Справочники / Структура кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации на 2005 год

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год, утвержденных приказом Минфина России от 27.08.2004 № 72н, структура кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации (КБК) имеет следующий вид:

1 - 3 разряды КБК занимает Код администратора, состоящий из 3-х знаков и соответствующий номеру, присвоенному главному распорядителю в соответствии с перечнем главных распорядителей соответствующего бюджета. Для налоговых органов это код 182.

4 разряд КБК занимает показатель группы. Платежи, администрируемые налоговыми органами, относятся к группе 1 – «Доходы».

В группу Доходы включаются подгруппы, занимающие 5 – 6 разряды КБК. Для администрируемых налоговыми органами платежей используются следующие подгруппы:

алоги на прибыль, доход;
02 – налоги и взносы на социальные нужды;
03- налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
04 – налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь;
05 – налоги на совокупный доход;
06 – налоги на имущество;
07 – налоги за пользование природными ресурсами;
08 – государственная пошлина;
09 – задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
12 – платежи при пользовании природными ресурсами;
13 – доходы от оказания платных услуг;
16- штрафы, санкции, возмещение ущерба.

7 – 11 разряды КБК занимают статьи (7 – 8 разряды) и подстатьи (9 – 11 разряды), указываемые в расчетных документах строго в соответствии со значениями, приведенными в классификации доходов бюджетов Российской Федерации.

В 12 – 13 разрядах КБК указывается код элемента дохода, закрепляемый для налоговых доходов за уровнем бюджетной системы Российской Федерации в зависимости от полномочий по установлению налога федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В Таблице соответствия приведены КБК по всем видам платежей, администрируемых налоговыми органами.

Налогоплательщики должны использовать указанные КБК для заполнения поля 104 расчетного документа строго в соответствии с кодами, указанными в таблице. Единственные разряды, определяемые налогоплательщиками самостоятельно – это 14 – 17 разряды двадцатизначного кода бюджетной классификации.

14 – 17 разряды КБК занимает код программ доходов, который будет использоваться для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней и денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбору).

В отличие от предыдущего года, когда при уплате налога (сбора), пени, процентов и штрафов в поле 104 расчетного документа указывался один и тот же КБК, начиная с 1 января 2005 года в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с 2005 года, утвержденными приказом Минфина России от 27.08.2004 № 72н, при заполнении поля 104 расчетного документа на уплату налога (сбора) в 14-17 знаках КБК следует указать 1000, при уплате пеней и процентов – 2000, а при уплате штрафов – 3000.

Таким образом, при заполнении 14 – 17 разрядов КБК по соответствующему виду доходов от уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей необходимо учитывать показатель «Тип платежа», указываемый в поле 110 расчетного документа, а именно:

при уплате налогов и сборов в поле 110 расчетного документа указывается «НС» или «АВ», при этом в 14 – 17 разрядах КБК следует указывать 1000;
при уплате пеней и процентов в поле 110 расчетного документа указывается «ПЕ» или «ПЦ», а в 14 – 17 разрядах КБК – 2000;
при уплате сумм денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьями 119, 120 (пункт 3), 122, 123, 133, 135 (пункт 1) Налогового кодекса Российской Федерации, по соответствующему налогу (сбору) в поле 110 расчетного документа указывается «СА», а в 14 – 17 разрядах КБК – 3000.

Например, по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, показатели «Код бюджетной классификации» (поле 104) и «Тип платежа» (поле 110) заполняются следующим образом:

при уплате налога, аванса или предоплате в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 1000 110, а в поле 110 – «НС» или «АВ»;
при уплате пени или процентов в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 2000 110, а в поле 110 – «ПЕ» или «ПЦ»;
при уплате штрафа в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 3000 110, а в поле 110 – «СА».

В случае уплаты денежных штрафов:

за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 116, 117, 118, 120 (пункты 1, 2), 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134, 135 (пункт 2), 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в поле 104 указывается – 182 1 16 03010 01 3000 140, а в поле 110 – «СА»;
за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях в поле 104 указывается – 182 1 16 03030 01 3000 140, а в поле 110 – «АШ».

Для определения экономической классификации доходов бюджетов в 18 – 20 разрядах КБК указывается код классификации операций сектора государственного управления. Для платежей, администрируемых налоговыми органами, это:

110 – налоговые доходы;
120 – доходы от собственности;
130 – доходы от оказания платных услуг;
140 – суммы принудительного изъятия;
160 – взносы, отчисления на социальные нужды.

Все разряды КБК, кроме 14 – 17 разрядов, указываются в расчетных документах строго в соответствии с Таблицей соответствия.

В соответствии с приложением № 1 к проекту Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации»» налоговые органы являются также администраторами по налогу на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, КБК 182 1 04 01000 01 0000 110 и по акцизам по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, а именно по акцизам на автомобильный бензин КБК 182 1 04 02040 01 0000 110, акцизам на дизельное топливо КБК 182 1 04 02070 01 0000 110, акцизам на моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей КБК 182 1 04 02080 01 0000 110, акцизам на пиво КБК 182 1 04 02100 01 0000 110, акцизам на автомобили легковые и мотоциклы КБК 182 1 04 02060 01 0000 110.